【问题】我公司是增值税一般纳税人，属于工业企业。我公司于2013年9月10日购置奥迪牌自用新汽车一辆（注：购置时我公司也属于增值税一般纳税人），取得增值税普通发票，未抵扣增值税进项税额。现我公司准备处置该辆汽车，我公司认为购置时未取得增值税专用发票未进行进项抵扣，属于处置使用过的未抵扣进项税额固定资产的行为，可以采用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策？
【回答】
1、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
2、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）第五条规定，将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。
3、财政部国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2013〕106号）第二条第（一）项规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
综上所述应征消费税的摩托车、汽车、游艇自2013年8月1不属于不得抵扣的情况。该公司购置自用新汽车取得普通发票，属于取得发票不合法导致不能抵扣，不属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣的情况，因此不能按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应按适用税率计算缴纳增值税。
注册会计师、税务师 张馨
