问题1-1-003年终企业应加强对赠送礼品涉税风险规划、安排、防范
问题
年终送礼品涉及税收有哪些？
背景
年终将至，A公司董事长为感谢一年来相关业务单位和政府部门人员对公司的支持和帮助，购买一些购物卡、消费卡、茶叶、烟、酒、火腿，通过走访、开答谢会等形式赠送相关业务单位和政府部门相关人员，会计将该费用记入管理费用----业务招待费或管理费用---会议费。该业务会否涉及增值税、企业所得税、个人所得税。
解答：
1.增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第8点规定单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知【财税〔2016〕36号】附件 1：营业税改征增值税试点实施办法第十四条规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，视同销售服务、无形资产或者不动产。A公司赠送礼品按税法规定应视同销售缴纳增值税。企业发生上述业务最好在购买环节取得增值税专用发票，先认证抵扣，赠送环节视同销售缴纳增值税。
2.企业所得税。根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》【国税函〔2008〕828号】第二规定，企业将资产移送他人的用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于对外捐赠；等情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。A公司赠送礼品按税法规定应视同销售缴纳企业所得税。
3.个人所得税。按《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定：①企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 ②企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。③企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
个人所得税税款由赠送礼品的企业代扣代缴。
点评：企业应加强对赠送礼品涉税风险分析、规划、安排，防范税务风险。
